企业所得税避税筹划的八大方法

企业所得税避税筹划的八大方法
　　企业税后净利润的形成是直接受企业所得税的多寡、轻重影响的，它直接关系到企业的切身利益。因此，税务筹划的重点就是企业所得税。下面请北京和旭会计服务中心网审计咨询专家，为大家介绍一下企业所得税避税筹划的八大方法！
　　一、利用企业所得税减免税政策的避税筹划，1.现行的鼓励科技发展的税收优惠政策。具体要研究各地政府的规定，然后结合本企业的实际情况加以筹划；2.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税；3.劳动就业企业安排待业人员可减免所得税。
　　二、交际应酬支出的避税，交际应酬费的避税筹划要注意两点：一是要取得交际应酬费的确实记录，或者单据发票；二是指清楚准予作为费用列支的限度。
　　三、借款及利息支出的避税筹划，企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。但避税者应当特别注意和包装使它符合以下三个条件，才能保证被列支，从而达到避税的目的。
　　1.取得借款付息的证明文件。
　　2.使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息。
　　3.取得税务机关的审核同意。
　　四、利用亏损弥补的避税筹划，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”这一条例适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。
　　五、利用股票投资核算的避税筹划，股票投资是指企业利用股票作长期投资，其会计核算方法有两种：成本法和权益法。采用不同的核算方法，在被投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳有不同的影响。这就为企业的避税筹划提供了可能。
　　六、用坏帐准备的避税筹划，企业时常有发生坏帐的情况，发生了坏帐取得税务机关认可后，可为坏帐损失，冲减应纳税所得额，节约所得税的上缴。但不是所有坏帐都作为坏帐损失处理。因此，避税者必须搞清楚在什么条件下的坏帐损失可以列为坏帐损失。
　　七、利用资产评估增值的避税筹划，我国当前对资产评估增值并未征收企业所得税，只规定中外合资企业进行股份制改造时对资产评估增值要征收所得税。固定资产评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减少应缴纳的所得税。若是企业亏损，因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补，因而对以后年度的所得税会产生更大的影响。
　　八、用计提固定资产折旧避税筹划，资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。资产计价和固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
　　1、折旧年限的确定折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔远期贷款。当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
　　2、资产的计价固定资产的计价，会计制度有明确的规定，但是在具体实务中，要注意不要将装修等可以费用化的内容计入固定资产中，而要一次性计入成本费用中，这样就可以准确核算成本费用和应纳税所得额，起到税务筹划的作用。
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